Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

Содержание
  1. Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами
  2. Бухучет
  3. ОСНО
  4. Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете
  5. Учет лицензии в бухучете — проводки
  6. Проводки при покупке лицензий программ как нма
  7. Отражение приобретенной лицензии в бухучете
  8. Учитываем затраты на лицензию
  9. Как учитывать лицензии
  10. Как списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты
  11. Налоговый учет
  12. Бухгалтерский учет
  13. Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества
  14. Налоговый учет
  15. Бухгалтерский учет
  16. Проводки по приобретению лицензий
  17. Приобретение лицензий на НМА
  18. Учет операций по приобретению лицензий
  19. Лицензии на ПО
  20. Лицензии на виды деятельности
  21. Центр правовой помощи
  22. Учет лицензии в бухучете — проводки
  23. Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
  24. Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете
  25. Основные проводки в бухучете по госпошлине

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.

Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;

Дебет 20 Кредит 97
– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.

За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уплату пошлины отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отражены расходы на уплату госпошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена пошлина в бюджет.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.

При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):

Дебет 91-2 Кредит 97
– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

ОСНО

Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст. 261 НК РФ);
  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  •  составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).

Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого периода начинать списывать расходы на лицензию на пользование недрами в налоговом учете? Организация списывает расходы в течение двух лет.

Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.

Объясняется это следующим.

По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

  • дата расчетов по условиям договоров;
  • дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/610.

Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.

Отложенный налоговый актив отразите проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив.

В последнем месяце списания амортизации отразите погашение отложенного налогового актива:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– погашен отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия организацией получена и впоследствии не отзывалась

ЗАО «Альфа» по результатам конкурса получило лицензию на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, организация понесла в марте. Сумма затрат составила 3 600 000 руб. (в т. ч. сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов, сбор за получение лицензии). Дата государственной регистрации лицензии – 1 апреля 2016 г. Лицензия выдана сроком на 10 лет.

За регистрацию лицензии в марте уплачена госпошлина в размере 6000 руб.

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.

Ежемесячно бухгалтер списывал: – в бухучете – расходы в сумме 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.);

– в налоговом учете – расходы в сумме 150 000 руб. (3 600 000 руб. : 2 года : 12 мес.).

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

В марте:

Дебет 97 Кредит 76
– 3 600 000 руб. – учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;

Дебет 76 Кредит 51
– 3 600 000 руб. – оплачены расходы, связанные с получением лицензии;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 6000 руб. – учтены расходы на уплату государственной пошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 6000 руб. – перечислена пошлина в бюджет.

Сумму госпошлины бухгалтер учел при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов в марте.

В апреле:

Дебет 20 Кредит 97
– 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.) – списаны расходы на получение лицензии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 24 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб.

((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20% × 12 мес. × 2 года).

После полного списания расходов в налоговом учете (после истечения двух лет) накопленная сумма отложенного налогового обязательства будет ежемесячно погашаться:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. (576 000 руб. : 8 лет : 12 мес.) – отражено погашение отложенного налогового обязательства.

Если организация лицензию не получила (не выиграла конкурс), то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона). Расходы списывайте равномерно в течение двух лет.

На практике могут быть ситуации, когда организация после предварительных расходов, связанных с получением лицензии, может принять решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности получения лицензии.

В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс

В апреле ЗАО «Альфа» принимало участие в конкурсе на получение лицензии на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 000 000 руб. (сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов).

В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.

В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом.

В апреле:

Дебет 97 Кредит 76
– 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

В мае:

Дебет 91-2 Кредит 97
– 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.

В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет.

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб. (1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)).

В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Ежемесячно в течение 24 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем участия в конкурсе, отложенный налоговый актив погашается:

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 8333 руб. (41667 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_poluchenie_licenzii_na_polzovanie_nedrami/110-1-0-2839

Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности.

Учет лицензии в бухучете — проводки

Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо. Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
№ 34н.

Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99. Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

Пример 1Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.).
А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

Проводки при покупке лицензий программ как нма

В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат. Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров. Но чаще срок действия в сертификате все же значится.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Отражение приобретенной лицензии в бухучете

ОСНО Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ. К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст.

Учитываем затраты на лицензию

Важно НК РФ);

  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  • составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ). Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Как учитывать лицензии

Внимание Счет-фактура 08/4 60 Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.) 3 644 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows 656 руб. Счет-фактура 01 08/4 Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб.
+ 3 644 руб.) 51 102 руб.

Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.) 9 198 руб. Счет-фактура 97 60 Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.) 4 110 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб.

Счет-фактура 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб. Счет-фактура 20 97 Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб.

Источник: журнал «Главбух» Расходы на лицензии и разрешения Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст.

19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину.

Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

  • Вопрос-ответ
  • 22.07.2011 Вопрос Подскажите, пожалуйста! ООО на ЕНВД. Приобрели лицензию на право торговли алкоголем. Какие должны быть бухгалтерские проводки? Ответ При получении лицензии на право заниматься определенным видом деятельности организация должна заплатить госпошлину за ее предоставление (подпункты 92–95, 110 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ).В бухучете затраты организации, связанные с получением лицензии, относятся к расходам будущих периодов (п. 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Поэтому сумму уплаченной госпошлины нужно распределить по отчетным периодам на срок действия лицензии (п.

Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– перечислена пошлина в бюджет.

Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на списание материалов и прочие.

4 При монтаже бухгалтер должен сделать записи в бухгалтерском учете:Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость комплектующих деталей;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен входящий НДС;Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражена заработная плата сотрудника, производящего монтаж;Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражена сумма налогов на сотрудника, производящего монтаж.

https://www.youtube.com/watch?v=Di1ItFovKMQ

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты.

Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99. При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе): Дебет 91-2 Кредит 97– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1).

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Источник: http://11-2.ru/oformlenie-litsenzii-mchs-provodki-uchet-v-buh-uchete/

Как списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты

Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину. Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

Давайте рассмотрим, как списывать эти расходы на лицензию и сертификат в бухгалтерском и налоговом учете. А краткие подсказки — ниже.

Налоговый учет

Начнем с главного. Любые расходы, связанные с получением лицензии или разрешения на ведение какого-либо вида деятельности, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу.

Такой подход одобрили чиновники из Минфина России в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12248. И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок.

Это нам подтвердили в Минфине России.

Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так. Госпошлина за лицензию или разрешение — это не что иное, как федеральный сбор.

А значит, такой платеж относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Причем налоги и сборы признают при расчете прибыли единовременно, то есть в тот момент, когда компания подает заявление на получение лицензии или разрешения.

Иногда, чтобы оформить лицензию или разрешение, приходится обращаться к услугам сторонних специализированных организаций. Так вот, стоимость таких услуг распределять между периодами тоже не придется (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Вы учтете такие расходы на дату, когда подпишете с контрагентом акт об оказании услуг по оформлению лицензии или разрешения.

Госпошлину вы будете вынуждены заплатить и в том случае, когда потеряете лицензию и вам понадобится ее дубликат. Сумму такого платежа можно смело учитывать при расчете налога на прибыль сразу же.

Бухгалтерский учет

Уплаченная за лицензию госпошлина и стоимость услуг сторонней организации — это расходы по обычным видам деятельности. Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо.

Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99.

Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

Пример 1
Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии

Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. — перечислена госпошлина за лицензию;

ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию»
— 6000 руб. — поданы документы на получение лицензии.

Стоимость услуг сторонних компаний бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 76
— 10 000 руб. — отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— 1800 руб. — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—1800 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 11 800 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества

Компании обязаны подтверждать качество некоторых видов товаров, то есть проходить сертификацию. Кроме того, есть продукция, по которой необходимо получать декларацию о соответствии. Перечень товаров, которые необходимо сертифицировать или декларировать, есть в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Если же товары не подпадают под обязательную сертификацию или декларирование, то компания может пройти добровольную оценку качества. В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат.

Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет

Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров. Но чаще срок действия в сертификате все же значится. А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Поясним, что сумма, уплаченная за сертификацию качества, — это не госпошлина. Компания, которой понадобилось потратиться на данную процедуру, заключает со специализированным предприятием обычный гражданско-правовой договор.

Попросту говоря, последние оказывают обычную платную услугу.

Траты на сертификацию и декларирование можно списать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

При этом в Минфине России настаивают: списывая расходы на сертификацию и декларирование, необходимо руководствоваться правилом пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. А здесь сказано: если договор предусматривает получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то расходы надо списывать равномерно.

Это означает, по мнению чиновников, что потраченные суммы придется списывать при расчете налога постепенно, пока действует сертификат (письмо от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8186).

Причем оплату сертификации вы можете учесть в расходах независимо от того, какую продукцию проверяли: собственную или же купленную (письмо Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-03-06/1/111).

Однако требования чиновников списывать расходы на сертификаты равномерно в течение срока действия спорны. Это подтверждает постановление ФАС Поволжского округа от 18 июля 2011 г. № А65-20361/2010. Судьи пришли к следующему выводу.

Условия договора не предусматривают получения доходов в течение нескольких периодов. А значит, стоимость сертификата можно списать сразу. Но если компания не будет равномерно списывать такие суммы, то неизбежны претензии проверяющих.

Как мы отметили, у сертификатов не всегда бывает срок действия.

Скажем, компания купила партию товаров, которые законодательство не требует сертифицировать. Но руководство решило провести добровольную сертификацию партии. Это поможет скорее найти покупателей. Тогда расходы на сертификацию являются косвенными. Потраченную сумму включите в расходы единовременно.

Бухгалтерский учет

Если в сертификате (декларации) нет привязки к определенной партии тооваров, то учтите затраты сразу на всю сумму. А все потому, что это расход по обычным видам деятельности.

И в бухгалтерском законодательстве нет требования списывать такие расходы равномерно в течение срока сертификата или декларации.

Данный вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Пример 2
Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением сертификата качества

ООО «Вега» выпускает продукцию, которую законодательство не требует сертифицировать. Однако руководство приняло решение провести добровольную сертификацию качества готовой продукции.

ООО «Вега» перечислило специализированной компании, которая оформляет сертификаты, 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Срок добровольного сертификата равен трем годам. Бухгалтер принял решение относить стоимость документа на налоговые расходы постепенно — в течение 36 месяцев. Ежемесячно в расходы при расчете налога на прибыль бухгалтер включит 416,67 руб. (15 000 руб. : 36 мес.).

А в бухучете он сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 15 000 руб. (17 700 – 2700) — отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— 2700 руб. — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 2700 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 17 700 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

Поскольку в бухучете компания спишет расходы на сертификацию сразу же, то возникнет вычитаемая временная разница по ПБУ 18/02. Ее сумма составит 14 583,33 руб. (15 000 – 416,67). А отложенный налоговый актив — 2916,67 руб. (14 583,33 руб. × 20%).

Проводка будет такой:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 2916,67 руб. — отражен отложенный налоговый актив.

Если же у сертификата нет срока, а в документе указана определенная партия товаров, то разниц по ПБУ 18/02 не будет.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43503-kak-spisat-zatraty-na-licenzii-razresheniya-i-sertifikaty.html

Проводки по приобретению лицензий

Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения.

Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников.

О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы, а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье.

Приобретение лицензий на НМА

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Учет операций по приобретению лицензий

Типовые проводки по приобретению организацией лицензий на программное обеспечение, а также на виды деятельности рассмотрим на примерах.

Лицензии на ПО

Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:

  • компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
  • лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
  • ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
08/460Поступление компьютера (56 000 руб. — 8 542 руб.)47 458 руб.Товарно-транспортная накладная
1960Отражения входящего НДС от стоимости компьютера8 542 руб.Счет-фактура
08/460Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.)3 644 руб.Акт приема-передачи неисключительных прав
1960Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows656 руб.Счет-фактура
0108/4Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб. + 3 644 руб.)51 102 руб.Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС19Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.)9 198 руб.Счет-фактура
9760Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.)4 110 руб.Акт приема-передачи неисключительных прав
1960Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия»740 руб.Счет-фактура
68 НДС19Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия»740 руб.Счет-фактура
2097Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб. / 12 мес.)343 руб.Ведомость начисления амортизации

Лицензии на виды деятельности

Представим, что ООО «Утиль Сервис» организовывает деятельность по оказанию услуг утилизации автомобильных шин.

Данный вид деятельности предполагает наличие у ООО «Утиль Сервис» соответствующей лицензии, с целью получения которой организация обратилась к ООО «Документ Плюс».

Стоимость услуг по договору с ООО «Документ Плюс» составила 14 500 руб., НДС 2 212 руб., а размер госпошлины, уплаченной в бюджет — 3 800 руб.

В учете ООО «Утиль Сервис» операции по приобретению лицензии на вид деятельности были отражены таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
68 Госпошлина51Проводки по перечислению госпошлины за лицензию3 800 руб.Платежное поручение
2068 ГоспошлинаПодача документов на получение лицензии3 800 руб.Договор, заявление
2076Отражение стоимости услуг ООО «Документ Плюс» (14 500 руб. — 2 212 руб.)12 288 руб.Акт выполненных работ
1976Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Документ Плюс»2 212 руб.Счет-фактура
68 НДС19Принятие к вычету НДС от стоимости услуг ООО «Документ Плюс»2 212 руб.Счет-фактура
7651Перечисление средств ООО «Документ Плюс» за услуги по получению лицензии14 500 руб.Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nma/priobretenie-litsenziy.html

Центр правовой помощи

Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

Ведомость начисления амортизации Лицензии на виды деятельности Представим, что ООО «Утиль Сервис» организовывает деятельность по оказанию услуг утилизации автомобильных шин.

Данный вид деятельности предполагает наличие у ООО «Утиль Сервис» соответствующей лицензии, с целью получения которой организация обратилась к ООО «Документ Плюс». Стоимость услуг по договору с ООО «Документ Плюс» составила 14 500 руб., НДС 2 212 руб.

, а размер госпошлины, уплаченной в бюджет — 3 800 руб. В учете ООО «Утиль Сервис» операции по приобретению лицензии на вид деятельности были отражены таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 68 Госпошлина 51 Проводки по перечислению госпошлины за лицензию 3 800 руб.

Платежное поручение 20 68 Госпошлина Подача документов на получение лицензии 3 800 руб. Договор, заявление 20 76 Отражение стоимости услуг ООО «Документ Плюс» (14 500 руб. — 2 212 руб.) 12 288 руб.

Внимание

В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом. В апреле: Дебет 97 Кредит 76– 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

В мае: Дебет 91-2 Кредит 97– 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии. В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет. Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб. (1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)). В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Учет лицензии в бухучете — проводки

Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения: Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения Экземпляр программного обеспечения приобретен у оптового продавца Лицензионный договор, подписанный продавцом (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом);Акт приема-передачи неисключительных прав на программное обеспечение.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Важно

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс В апреле ЗАО «Альфа» принимало участие в конкурсе на получение лицензии на пользование недрами.

Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 000 000 руб. (сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов). В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.

Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию.

Максимум на пять лет (п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину. Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

  • Вопрос-ответ
  • 22.07.2011 Вопрос Подскажите, пожалуйста! ООО на ЕНВД. Приобрели лицензию на право торговли алкоголем.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Какие должны быть бухгалтерские проводки? Ответ При получении лицензии на право заниматься определенным видом деятельности организация должна заплатить госпошлину за ее предоставление (подпункты 92–95, 110 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ).В бухучете затраты организации, связанные с получением лицензии, относятся к расходам будущих периодов (п.

65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Поэтому сумму уплаченной госпошлины нужно распределить по отчетным периодам на срок действия лицензии (п.Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5.

Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Источник: http://sinklitcenter.ru/kak-uchest-poluchenie-litsenzii-provodki-buhuchet/

LawyeRics
Добавить комментарий